Актуальность темы дипломной работы заключается в том, что особенности налогообложения малого бизнеса в РФ для определенных видов деятельности можно рассматривать как один из важных этапов в качественном совершенствовании и развитии налоговой системы Российской Федерации.

Целью дипломной работы является изучение теоретических и прикладных проблем и особенностей налогообложения в сфере малого бизнеса в Российской Федерации на примере ООО «Урожай».

Исходя из цели дипломной работы были определены следующие задачи:

• рассмотреть сущность, значение и задачи малого бизнеса в России и за Рубежом;
• раскрыть основные нормативно-правовые акты, регулирующие отношения в сфере малого бизнеса;
• провести теоретический и практический анализ особенностей исчисления и уплаты налогов при упрощенной системе налогообложения и системы в виде единого налога на вмененный доход;
• на основании проведенного анализа предложить пути оптимизации специальных налоговых режимов и внести предложения по реформированию системы налогообложения малого предпринимательства.

Объект исследования. Сфера малого бизнеса, как составная часть региональной экономики и процессы ее государственного регулирования.

Предметом исследования являются условия и механизмы развития малого бизнеса в экономике, приоритеты и инструменты государственной поддержке индивидуального предпринимательства на уровне региона на основе использования программно – проектных финансовых, налоговых, инвестиционных и организационных инструментов государственного регулирования экономики.

3. Динамика и эффективность малого бизнеса как сектора экономики сопряжены с необходимостью обеспечения соотвествующих институциональных условий: привлечения региональных консалтинговых фирм к консультированию субъектов индивидуального предпринимательства (путем частичного компенсирования затрат малых предприятий на оплату услуг консультантов); формирования инфраструктуры поддержки и развития малого предпринимательства; создания льготных условий использования субъектами малого предпринимательства государственных финансовых, материально-технических и информационных ресурсов, а также научно-технических разработок и технологий; установления упрощенного порядка регистрации субъектов малого предпринимательства, лицензирования их деятельности, сертификации их продукции, представления государственной статистической и бухгалтерской отчетности; поддержки внешнеэкономической деятельности субъектов малого предпринимательства, включая содействие развитию их торговых, научно-технических, производственных, информационных связей с зарубежными государствами; организации подготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров для малых предприятий.

4. Рассмотрение воздействия малого бизнеса на региональную экономику позволяет сделать вывод об объективно высокой социально-экономической и политической значимости его функций.

5. Анализ основных налоговых режимов, применяемых в отношении малого бизнеса показал, что в ходе налоговой реформы проведенной за последние десятилетия, достигнуты определенные позитивные результаты, однако в процессе ее реализации выявились и недостатки: сложная процедура заполнения и представления налоговых деклараций по различным видам налогов, недостаточная дифференциация налогового бремени для начинающих предпринимателей.

1. Нормативно-правовые акты

1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изменениями от 30 декабря 2008 г.)
3. Федеральный закон № 29-ФЗ 24 июля 2007 года «О развитии малого и среднего предпринимательства в российской федерации»
4. Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 08.10.99 г. № АП-3-16/318 “Об утверждении порядка назначения выездных налоговых проверок”
5. Приказ Минфина России от 21.12.1998 № 64н
6. Письмо Минфина РФ от 04.04.2008 № 03-11-05/83. Определение физического показателя для целей исчисления ЕНВД
7. Письмо Минфина РФ от 22.04.08 № 03-11-04/2/74 «Об учете расходов на оплату услуг по предоставлению персонала при применении упрощенной системы налогообложения»
8. Письмо Минфина РФ от 12.03.2008 № 03-11-05/58. Расходы на подготовку и аттестацию кадров при УСН
9. Определение Конституционного Суда РФ от 14 декабря 2004 г. № 451-О «Об отказе в принятии к рассмотрению запроса Палаты Представителей Законодательного Собрания Свердловской области о проверке конституционности пункта 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации» // ВКС РФ. 2005.

2. Книги, монографии, учебная литература

10. Акчурина Е.В. Налоговая проверка и ее последствия. Учебно-практическое пособие. М.: ЭКЗАМЕН. 2008
11. Березин Ю.В. Как эффективнее провести налоговую проверку. // Финансы № 12, 2006
12. Борлакова А.Р. Пути оптимизации налогообложения индивидуальных предпринимателей в России. « Научные концепции жизненного уровня населения на современном этапе развития России». Всероссийский межвузовский сборник научных трудов. Кисловодск, 2007.
13. Брук Б. Навстречу налогоплательщику/ СПС «Консультант плюс», 2008.
14. Высоков В.В. Малый бизнес: made in Russia. – Ростов-на-Дону, 2008.
15. Выявление налоговых нарушений. Методика. М.: Книга сервис. 2006
16. Дмитриева О. Упрямый кодекс // Московские новости – 2006г. - №16 – с. 11
17. Дуканич Л. В. Налоги и налогообложение – Ростов на Дону: Феникс, 2007г. – 416 с.
18. Засухин А. Т. Доходы и налоги. – М.: Экономика, 2005г. – 246 с.
19. Налоги и налоговое право. Учебное пособие. Под ред. Брызгалина А.В.. М.- «Аналитика – Пресс», 2007.
20. Налоговые системы зарубежных стран: под ред. Князева В. Г. – М.: Закон и право, Юнити, 2007г. – 191 с.
21. Налоговый контроль. Налоговые проверки и производство по фактам налоговых правонарушений. Учебно-практическое пособие./Под ред. Кваши Ю.Ф. М.:ЮРИСТЪ, 2006
22. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для организаций – субъектов малого предпринимательства / Состав. О.В. Кратт. – М.: Экзамен, 2008.
23. Commission Recommendation of 6 May 2003 concerning the definition of micro, small and medium-sized enterprises: 2003/361/EC. Article 2 // Official Journal of the European Union. - 20.5.2003. - L 124/39.
24. Small and Medium-sized Enterprises in Countries in Transition. - United Nations Economic Commission for Europe, Geneva, 2007. - 122 pp. - P. 7.

3. Периодические издания

25. Борисов С. Нам нужен активный, конкурентоспособный малый бизнес // Человек и труд, № 3/2008
26. Борисов С. Раньше малому бизнесу нужна была поддержка, теперь – опора // Человек и труд № 3, 2008
27. Каганова И., Поддержка малого предпринимательства // Финансовая газета. Региональный выпуск № 35, 2007
28. Кутепова Н. Поддержка малого бизнеса как способ решения социальных проблем // Человек и труд № 9, 2007
29. Налоговый вестник – 2006г. - №9 – с. 66-72
30. Новиков А. И. О земельном налоге и налоге на имущество предприятий // Налоги – 2007 №6 – с 12-17
31. Новикова А. И. Налоговая статистика и прогнозирование // Налоговый вестник – 2006г. - №1 – с. 37-39
32. Пронина Л.И. Увеличение налогооблагаемой базы субъектов Федерации и муниципальных образований // Финансы. 2006. № 3. С. 15 - 19.
33. Скворцов О.В. Совершенствование специальных налоговых режимов // Налоги и налогообложение, 2007, № 7
34. Шаталов С.Ю. Налоговый кодекс: каким ему быть? // Экономика и жизнь – 2008г. - №17

4. Электронные ресурсы

35. http://www.sba.gov/advo.
36. Официальный сайт Федеральной налоговой службы // www.nalog.ru/
37. Ресурсный центр малого предпринимательства // http://www.rcsme.ru/
38. Российское агентство поддержки малого и среднего бизнеса // www.siora.ru
39. СПБ Налог.ру. Портал для бухгалтера // www.spbnalog.ru

40. Статистика Росии // rustats.ru/