Актуальность темы дипломной работы заключается в том, что государственное налоговое регулирование малого бизнеса в РФ для определенных видов деятельности можно рассматривать как один из важных этапов в качественном совершенствовании и развитии налоговой системы Российской Федерации.

Целью дипломной работы является изучение теоретических и прикладных проблем государственного налогового регулирования развития малого бизнеса в Российской Федерации на примере ООО «Хлебсервис».

Исходя из цели дипломной работы были определены следующие задачи:

• рассмотреть сущность и значение малого бизнеса в России и за Рубежом;
• раскрыть основные нормативно-правовые акты, регулирующие отношения в сфере малого бизнеса;
• провести теоретический и практический анализ особенностей исчисления и уплаты налогов при упрощенной системе налогообложения и системы в виде единого налога на вмененный доход;
• на основании проведенного анализа предложить пути оптимизации специальных налоговых режимов и внести предложения по реформированию системы налогообложения малого предпринимательства.

Объект исследования. Сфера малого бизневса, как составная часть региональной экономики и процессы ее государственного регулирования.

Предметом исследования являются условия и механизмы развития малого бизнеса в экономике, приоритеты и инструменты государственной поддержке индивидуального предпринимательства на уровне региона на основе использования программно – проектных финансовых, налоговых, инвестиционных и организационных инструментов государственного регулирования экономики.

Наиболее глубоко институциональные основы деятельности малого предпринимательства исследовались в трудах таких авторов, как А. Агеев, В. Афанасьев, Л. Бабаева, А. Блинов, Р. Брюк, Ж. Виане, Д. Десхулместер, В. Зевелев, Н Кетова. Д. Кузин, Е. Калинкин, Ю. Колесников, М. Лапуста, Л.Никулин, В. Овчинников, В. Плакся, Б. Райсберг, В.Радаев, Ю.Л. Старастин, А. Чепуренко, Й.Шумпетер.

4. Рассмотрение воздействия малого бизнеса на региональную экономику позволяет сделать вывод об объективно высокой социально-экономической и политической значимости его функций.

5. Анализ основных налоговых режимов, применяемых в отношении малого бизнеса показал, что в ходе налоговой реформы проведенной за последние десятилетия, достигнуты определенные позитивные результаты, однако в процессе ее реализации выявились и недостатки: сложная процедура заполнения и представления налоговых деклараций по различным видам налогов, недостаточная дифференциация налогового бремени для начинающих предпринимателей.

6. При рассмотрении финансовых инструментов стимулирования развития индивидуального предпринимательства установлено, что необходимо разработать комплекс мероприятий, направленных на адаптацию существующих финансовых инструментов к потребностям малого бизнеса. Следует обозначить приоритетные направления развития малого бизнеса с учетом региональной специфики. Финансовая поддержка малого бизнеса должна быть основана на использовании определенных финансовых инструментов, таких как: льготное кредитование малого предпринимательства; страхование рисков и имущества предприятий сферы малого бизнеса; субсидирование предпринимательской деятельности в приоритетных сферах региональной экономики; лизинг.

7. Малое предпринимательство нуждается в разработке целевой программы, направленной на совершенствование страхования малого бизнеса, страхование имущества малого предпринимательства, грузов и транспортных средств; рисков, связанных с несвоевременным возвратом суммы кредита.

1. Нормативно-правовые акты

1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.).
2. Налоговый кодекс РФ (часть первая), от 31.07.98 № 146-ФЗ (редакция от 17.05.07)
3. Налоговый кодекс РФ (часть вторая), от 05.08.00 № 117-ФЗ (редакция от 08.11.2007)
4. Федеральный закон № 29-ФЗ 24 июля 2007 года "О развитии малого и среднего предпринимательства в российской федерации"
5. Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 08.10.99 г. № АП-3-16/318 “Об утверждении порядка назначения выездных налоговых проверок”
6. Приказ Минфина России от 21.12.1998 N 64н
7. Письмо Минфина РФ от 04.04.2008 N 03-11-05/83. Определение физического показателя для целей исчисления ЕНВД
8. Письмо Минфина РФ от 22.04.08 № 03-11-04/2/74 «Об учете расходов на оплату услуг по предоставлению персонала при применении упрощенной системы налогообложения»
9. Письмо Минфина РФ от 11.04.2008 г. № 03-11-04/2/70 «О применении коэффициента-дефлятора при применении упрощенной системы налогообложения»
10. Письмо Минфина РФ от 12.03.2008 N 03-11-05/58. Расходы на подготовку и аттестацию кадров при УСН
11. Определение Конституционного Суда РФ от 14 декабря 2004 г. N 451-О "Об отказе в принятии к рассмотрению запроса Палаты Представителей Законодательного Собрания Свердловской области о проверке конституционности пункта 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации" // ВКС РФ. 2005.

2. Книги, монографии, учебная литература

 

12. Акчурина Е.В. Налоговая проверка и ее последствия. Учебно-практическое пособие. М.: ЭКЗАМЕН. 2008
13. Березин Ю.В. Как эффективнее провести налоговую проверку. // Финансы № 12, 2006
14. Борлакова А.Р. Пути оптимизации налогообложения индивидуальных предпринимателей в России. « Научные концепции жизненного уровня населения на современном этапе развития России». Всероссийский межвузовский сборник научных трудов. Кисловодск, 2007.
15. Брук Б. Навстречу налогоплательщику/ СПС «Консультант плюс»
16. Выявление налоговых нарушений. Методика. М.: Книга сервис. 2006
17. Дмитриева О. Упрямый кодекс // Московские новости – 2006г. - №16 – с. 11
18. Дуканич Л. В. Налоги и налогообложение – Ростов на Дону: Феникс, 2007г. – 416 с.
19. Засухин А. Т. Доходы и налоги. – М.: Экономика, 2005г. – 246 с.
20. Налоги и налоговое право. Учебное пособие. Под ред. Брызгалина А.В.. М.- «Аналитика – Пресс», 2007.
21. Налоговые системы зарубежных стран: под ред. Князева В. Г. – М.: Закон и право, Юнити, 2007г. – 191 с.
22. Налоговый контроль. Налоговые проверки и производство по фактам налоговых правонарушений. Учебно-практическое пособие./Под ред. Кваши Ю.Ф. М.:ЮРИСТЪ, 2006
23. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для организаций – субъектов малого предпринимательства / Состав. О.В. Кратт. – М.: Экзамен, 2008.
24. Commission Recommendation of 6 May 2003 concerning the definition of micro, small and medium-sized enterprises: 2003/361/EC. Article 2 // Official Journal of the European Union. - 20.5.2003. - L 124/39.
25. Small and Medium-sized Enterprises in Countries in Transition. - United Nations Economic Commission for Europe, Geneva, 2007. - 122 pp. - P. 7.
26. Observatory of European SMEs. SMEs in Europe 2003 [Электронный ресурс] / European Commission, 2003/7. - 92 pp. - Режим доступа: http://www.sbs.gov.uk.

3. Периодические издания

 

27. Борисов С. Нам нужен активный, конкурентоспособный малый бизнес // Человек и труд, № 3/2008
28. Борисов С. Раньше малому бизнесу нужна была поддержка, теперь – опора // Человек и труд № 3, 2008
29. Каганова И., Поддержка малого предпринимательства // Финансовая газета. Региональный выпуск № 35, 2007
30. Кутепова Н. Поддержка малого бизнеса как способ решения социальных проблем // Человек и труд № 9, 2007
31. Налоговый вестник – 2006г. - №9 – с. 66-72
32. Новиков А. И. О земельном налоге и налоге на имущество предприятий // Налоги – 2007 №6 – с 12-17
33. Новикова А. И. Налоговая статистика и прогнозирование // Налоговый вестник – 2006г. - №1 – с. 37-39
34. Пронина Л.И. Увеличение налогооблагаемой базы субъектов Федерации и муниципальных образований // Финансы. 2006. N 3. С. 15 - 19.
35. Скворцов О.В. Совершенствование специальных налоговых режимов // Налоги и налогообложение, 2007, N 7
36. Шаталов С.Ю. Налоговый кодекс: каким ему быть? // Экономика и жизнь – 2008г. - №17

4. Электронные ресурсы

37. http://www.sba.gov/advo.
38. Официальный сайт Федеральной налоговой службы // www.nalog.ru/
39. Ресурсный центр малого предпринимательства // http://www.rcsme.ru/
40. Российское агентство поддержки малого и среднего бизнеса // www.siora.ru
41. СПБ Налог.ру. Портал для бухгалтера // www.spbnalog.ru
42. Статистика Росии // rustats.ru/